Kitap Hakkında
Yeni Yatırım Teşvik Sistemi" başlıklı bu kitap, Aralık 2025 tarihinde yayımlanarak güncel teşvik mevzuatını tüm reel sektör yatırımcılarına ve şirket yöneticilerine sunmaktadır. Eser, 30 Mayıs 2025 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe giren ve Türkiye’nin kalkınma hedefleri doğrultusunda stratejik sektörlerdeki yatırımları destekleyen yeni teşvik yapısını tüm detaylarıyla ele almaktadır.
Yeni sistemin temel amacı, üretim ve istihdamın artırılmasına, ülkemizin kritik ihtiyaçlarını karşılayacak ve dışa bağımlılığı azaltacak katma değeri yüksek yatırımların özendirilmesine ve bölgesel gelişmişlik farklarının azaltılmasına odaklanmaktır. Kitap, bu büyük vizyonu, Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi (Teknoloji, Yerel Kalkınma ve Stratejik Hamle Programları) ve Sektörel Teşvik Sistemi (Öncelikli ve Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi) programları altında ayrıntılı bir şekilde incelemektedir.
Yeminli Mali Müşavirler olarak mesleğimizi icra ederken en sık karşılaştığımız mevzuatlardan biri teşvik mevzuatıdır. İşimizi daha iyi yapabilmek adına teşvik sistemini özümsememiz gerekmektedir. İşte bu amaçla önemli yapısal değişiklikler içeren yeni teşvik sistemi ile ilgili çalışmalar yaparken çıkardığım kısa notların tasnif edilmesi ve örneklendirilmesi neticesinde elinizdeki bu kitap ortaya çıktı.

İçindekiler
GİRİŞ 1
BİRİNCİ BÖLÜM/YATIRIMLARDA ARANACAK ŞARTLAR 3
1.1. Genel Olarak 3
1.1.1- Desteklenecek Yatırım Konuları 3
1.1.2- Yatırımlarda Aranacak Özel Şartlar 4
1.1.3- Asgari Sabit Yatırım Tutarı 5
1.1.4- Yatırım Teşvik Belgesi Zorunluluğu 7
1.1.5- Kararın Geçerlik Süresi 7
1.2- Belirli Yatırımlarda Aranacak Şartlar 8
1.2.1- GES Yatırımları 8
1.2.2- RES Yatırımları 8
1.2.3- Veri Merkezi Yatırımları 8
1.2.4- Elektrikli Araç ve Şarj İstasyonu Yatırımları 9
1.2.5- Maddi Olmayan Duran Varlıklar ile İlgili Sınırlama 9
1.3- Yeniden Değerleme 9
1.3.1.- 2026 Yılında Uygulanacak Olan Parasal Tutarlar 10
1.4- 01/01/2026 Tarihinden İtibaren Geçerli Olacak Zorunluluklar 11
1.4.1- E-Fatura veya E-Arşiv Fatura Kullanma Zorunluluğu 12
1.4.2- Bakanlığa Elektronik Ortamda Belge İletilmesi 12
1.4.3- Yararlanılan Destek Miktarlarının Bakanlığa İletilmesi 12
1.5- Yararlanılan Destek Unsurlarının Yeniden Değerlemesi 13
1.6- Ekosistem Geliştirme Planı 13
1.7- Yatırımın Finansal Kiralama Yolu ile Yapılması 16
1.7.1- Yatırım Teşvik Konusu Malların KDV İstisnası Kapsamında Finansal Kiralama Yoluyla Edinilmesi 17
1.7.2- Finansal Kiralama Kira Ödemelerinde KDV Oranı 17
1.7.3- Finansal Kiralamaya Konu Makine ve Teçhizatın Satış veya Devri 18
1.7.4- Finansal Kiralama Yoluyla Edinilen Makine ve Teçhizat İçin Faiz veya Kar Payı Desteği 18
1.8- Yatırım Türleri 19
İKİNCİ BÖLÜM / DESTEK UNSURLARI AÇISINDAN BÖLGELER 21
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM / TÜRKİYE YÜZYILI KALKINMA HAMLESİ 23
3.1- Teknoloji Hamlesi Programı 23
3.1.1- Öncelikli Ürün Listesi 24
3.1.2- Programa Başvurabilecek Olanlar 25
3.1.3- Programa Başvuru İçin Çağrı Yapılması 25
3.1.4- Program Yönetimi 26
3.1.5- Programa Başvuru 26
3.1.5.1- Ön Başvuru 26
3.1.5.2- Kesin Başvuru 27
3.1.6- Başvuruların Değerlendirilmesi 28
3.1.6.1- Ön Değerlendirme 29
3.1.6.2- Bağımsız Değerlendirme 30
3.1.6.3- Proje Değerlendirmesi 31
3.1.6.4- Komite Değerlendirme Süreci (Nihai Değerlendirme) 32
3.1.7- Program Kapsamında Sağlanacak Destek Türleri 35
3.1.7.1- Program Kapsamında Sağlanacak Bakanlık Destekleri 35
3.1.7.2- Program Kapsamında Sağlanacak TÜBİTAK Destekleri 36
3.1.7.3-Program Kapsamında Sağlanan KOSGEB Destekleri 36
3.1.8- Yatırım Projesi İzleme Faaliyetleri 37
3.1.9- Yatırım Projelerinin Revizyonu 38
3.1.10- Program Desteklerinin Sonlandırılması 39
3.1.11-Yatırım Projelerinin Tamamlanması 40
3.1.12- Diğer Hususlar 42
3.1.12.1- Proje Paydaşı 42
3.1.12.2- Ar-Ge Yüklenicisi ve Ortaklı Ar-Ge Projesi 43
3.1.12.3- Proje Grubu Başvuruları 44
3.1.12.4- Program Kapsamında Değerlendirme Süreci Devam Eden Başvurular 44
3.1.13- Program Kapsamında Sağlanacak Destek Unsurları 45
3.2- Yerel Kalkınma Hamlesi Programı 47
3.2.1- Genel Esaslar 48
3.2.2- Programa Başvuru Süreci 50
3.2.3- Başvuruların Değerlendirilmesi 52
3.2.3.1- Ajans Yönetim Kurulu Değerlendirmesi 54
3.2.3.2- Yerel Kalkınma Hamlesi Programı Değerlendirme Komitesi Değerlendirmesi 54
3.2.4- Teminat Mektubu Verilmesi 56
3.2.5- Projenin İzlenmesi, Revizyonu, Sonlandırılması ve Tamamlanması 56
3.2.6- Görünürlük 58
3.2.7- Program Destek Unsurları 59
3.3- Stratejik Hamle Programı 60
3.3.1- Ön Değerlendirme 60
3.3.2- Fizibilite Raporu Hazırlanması 63
3.3.3- Komite Değerlendirmesi 63
3.3.4- Yatırım Teşvik Belgesi Revizyonu 65
3.3.5- Program Destek Unsurları 65
3.3.6- HIT-30 Programı 65
3.4- Dijital Dönüşüm Programı 67
3.4.1- Program Kapsamında Desteklenecek Harcamalar 68
3.4.2- Programa Başvuru ve Değerlendirme 68
3.4.3- Gelişme Raporu, izleme ve Tamamlama 71
3.4.4- Program Destekleri 72
3.5- Yeşil Dönüşü Destek Programı 73
3.5.1- Yol Haritası Raporu ve Yeşil Dönüşüm Ekibi 74
3.5.2- Proje Hedefi 75
3.5.3- Program Yönetimi 76
3.5.4- Değerlendirme 77
3.5.5- Proje Kapsamı ve Destek Unsurları 79
3.5.6- İzleme ve Revizyon 80
3.5.7- Projenin Tamamlanması 81
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM / SEKTÖREL TEŞVİK SİSTEMİ 83
4.1- Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi 83
4.1.1- Desteklenecek Yatırım Konuları 84
4.1.2- Öncelikli Yatırım Teşvik Sistemi Kapsamında Sağlanan Destekler 95
4.2- Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi 98
4.2.1- Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi Kapsamında Sağlanan Destekler 100
BEŞİNCİ BÖLÜM / YENİ TEŞVİK SİSTEMİ KAPSAMINDA YATIRIMLARA SAĞLANAN DESTEKLER 103
5.1- Gümrük Vergisi Muafiyeti 103
5.1.1- Yatırımın Finansal Kiralama Yoluyla Gerçekleştirilmesi 104
5.1.2- Teminatlı İşlemler 104
5.1.3- Mahrece İade 104
5.1.4- Otomobil ve Hafif Ticari Araç Yatırımları 105
5.1.5- Başlamış İşlemler 107
5.1.6- Teşvik Kapsamı Eşya İthalatında İlave Vergi, Ek Mali Yükümlülük, Antidamping, ÖTV, Damga Vergisi 107
5.2- Katma Değer Vergisi İstisnası 108
5.2.1- Makine ve Teçhizat Teslimi veya İthalatı 108
5.2.2- Taşıt Araçlarının Teslimi veya İthali 109
5.2.3- İstisna Uygulaması 110
5.2.4- Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama 111
5.2.5- İmalat Sanayi ile Turizme Yönelik Yatırım teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri 112
5.3- Faiz veya Kar Payı Desteği 114
5.3.1- Faiz veya Kar Payı Desteğinden Yararlanamayacak Yatırımlar 114
5.3.2- Yatırımcıların Yararlanabileceği Faiz veya Kar Payı Desteğinin Azami Oranı ve Tutarı 115
5.3.4- Döviz Cinsinden Kredi Kullanılması 117
5.3.5- Yatırım Kredisi Ödemeleri Sürerken TCMB’nin Faiz Oranının Değişmesi 118
5.3.6- Yatırımın Finansal Kiralama Yoluyla Gerçekleştirilmesi 118
5.3.7- Faiz veya Kar Payı Ödemelerinin Yapılması 119
5.3.7.1- Yatırımın Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi Kapsamında Olması 119
5.3.7.2- Yatırımın Sektörel Teşvik Sistemi kapsamında Yapılması 121
5.3.8- Yatırımın Devri Halinde Uygulama 123
5.3.9- Faiz veya Kar Payı Desteğinden Yararlanan Kredinin Amacı Dışında Kullanımı 124
5.3.10- Teşvik Belgesinin İptali Halinde Uygulama 125
5.4- Makine Desteği 125
5.4.1- Makine Desteği Hesaplaması 126
5.4.2- Makine Desteğinin Azami Tutarı 127
5.4.3- Makine Desteği Ödemeleri Nasıl Yapılır? 128
5.5- Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği 130
5.5.1- Destek Unsuru 130
5.5.2-Uygulama Süresi 131
5.5.3.- Nakil Yatırım Teşvik Belgelerinde Uygulama 132
5.5.4- 6/2/2023 Tarihinde Meydana Gelen Depremlerden Etkilenen İlçelerde Uygulama 133
5.5.5- Cazibe Merkezleri Programı Kapsamında Yer Alan İllerde Uygulama 134
5.5.6- Süresi Sona Eren Desteklere İlişkin Uygulama 134
5.5.7- Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Uygulaması 135
5.5.8- Gemi İnşa Yatırımlarında Uygulama 137
5.5.9- Alt Bölge Desteğinden Yararlanacak Yatırımlar 138
5.6- Vergi İndirimi 141
5.6.1- Vergi İndirimi Uygulamasından Yararlanacak Mükellefler 143
5.6.2- Vergi İndirimi Uygulamasından Yararlanamayacaklar 143
5.6.3- Karar Kapsamında Sağlanan Vergi İndirimi Desteği 145
5.6.4- Vergi İndiriminde Süre Sınırı 146
5.6.5- Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanmasında Dikkate Alınacak Harcamalar 147
5.6.6- Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanması 150
5.6.7- Yatırıma Katkı Tutarının Yatırım Aşamasında Yararlanılacak Kısmı 151
5.6.8- Yatırımın Devredilmesi Durumunda Vergi İndirimi Uygulaması 156
5.6.8.1- Yatırımın Faaliyete Geçmeden Önce Devri 156
5.6.8.2- Yatırımın Faaliyete Geçtikten Sonra Devri 156
5.6.9- Yatırıma Katkı Tutarının Endekslenmesi 157
5.6.10- Hak Edilen Yatırıma Katkı Tutarının Kullanılmasında Alternatif Yöntemler159
5.6.10.1- Elektrikli Araç Yatırımları Kapsamında Yatırıma Katkı Tutarının Kullanımı 159
5.6.10.2- Yatırıma Katkı Tutarının Vergi Borçlarına Mahsubu 161
5.6.11- Asgari Kurumlar Vergisi 162
5.7- Yatırım Yeri Tahsisi 165
5.7.1- 4706 sayılı Kanunun Ek 3’üncü Maddesi Kapsamındaki Yerlerin Tahsisi 166
5.7.1.1- Teşvik Kapsamındaki Taşınmazlar 166
5.7.1.2- Tahsis Edilemeyecek Taşınmazlar 166
5.7.1.3- Teşvikten Yararlanacak Yatırımcılar ve Yararlanma Şartları 167
5.7.1.4- Yatırım Yeri Tahsisi Uygulaması 168
5.7.1.5- İrtifak Hakkı ve Kullanma İzin Bedeli 170
5.7.1.6- İrtifak Hakkı ve Kullanma İzni Süresinin Sona Ermesi 170
5.7.2- Hazine Taşınmazlarının Yatırımcılara Doğrudan Satışı 171
5.7.2.1- Hazineye Ait Taşınmazların Yatırımcıya Satış Şartları 171
5.7.2.2- Satış Taleplerinin Değerlendirilmesi 172
5.7.2.3- Satış Bedelinin Tespiti 172
5.7.2.4- Taahhütname ve Tapu Şerhleri 173
5.7.2.5- Taşınmazın Geri Alınması 173
5.8- Teşvik Belgesine Sahip Yatırımlarda Diğer Vergisel Destekler 173
5.8.1- Emlak Vergisi Kanunu’nda Yer Alan “Geçici Muafiyet” 173
5.8.1.1- Yatırım Kapsamında İnşa Edilen Binalar ile İlgili Geçici Muafiyet 174
5.8.1.2- Yatırım Kapsamında İktisap Edilen veya Tahsis Olunan Arsa ve Araziler ile İlgili Geçici Muafiyet 174
5.8.2- İmar İle İlgili Harçlarda İstisna Uygulaması 175
5.8.2.1- Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalar İçin Bina İnşaat Harcı İstisnası Uygulaması 175
5.8.2.2- Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Yapı ve Tesisler İçin İmar Mevzuatı Gereğince Belediyelerce Alınması Gereken İmar ile İlgili Harçlara İlişkin İstisna Uygulaması 175
5.8.3- Damga Vergisi İstisnası 176
5.8.4- Harç İstisnası 177
ALTINCI BÖLÜM / YATIRIM TEŞVİK BELGESİ BAŞVURU, REVİZE VE TAMAMLAMA VİZESİ 179
6.1- Yatırım Teşvik Belgesi Başvurusu 179
6.1.1- Yatırım Teşvik Belgesi İçin Başvuruda Bulunabilecek Olanlar 179
6.1.2- Yatırım Teşvik Belgesi Başvuru Şekli 180
6.1.3- Teşvik Belgesi Müracaatında Aranacak Bilgi ve Belgeler 180
6.1.4- Teşvik Belgesi Müracaatlarının Değerlendirilmesi 181
6.1.5- Teşvik Belgesi Başvurusunda Yanıltıcı Bilgi Verilmesi 183
6.1.6- Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi Kapsamındaki Başvurular 183
6.2- Yatırım Teşvik Belgesinin Revize Edilmesi 184
6.2.1- Yatırım Teşvik Belgesinin Süre Açısından Revize Edilmesi 184
6.2.2- Yatırım Konusu Değişikliği 186
6.2.3- Yatırım Yeri Değişikliği 186
6.2.4- Teşvik Belgesine Kayıtlı Değerlerin Revizesi 187
6.2.5- Makine ve Teçhizat Listelerinin Revizesi 188
6.3- Yatırım Tamamlama Vizesi 188
YEDİNCİ BÖLÜM / DİĞER HUSUSLAR 191
7.1- Kullanılmış Komple Tesis ve Kullanılmış Makine ve Teçhizat İthali 191
7.1.1- Kullanılmış Komple Tesis İthali 191
7.1.2- Kullanılmış Makine ve Teçhizatın İthali 192
7.2- Teşvik Belgesi Konusu Yatırımın Devri 195
7.3- Teşvik Belgesi Kapsamındaki Sabit Kıymetlerin Satışı veya Kiralanması 196
7.3.1- Sabit Kıymetlerin Satışı 196
7.3.2- Sabit Kıymetlerin Kiralanması 198
7.4- Modernizasyon Türü Teşvik Belgeleri Kapsamında Makine ve Teçhizat Değişimi 199
7.5- Müeyyide Uygulaması 199
7.6- Diğer Desteklerden Yararlanma 201
SEKİZİNCİ BÖLÜM / GEÇİŞ HÜKÜMLERİ 203
8.1- Sonuçlandırılmamış Müracaatlar 203
8.2- Daha Önceki Kararlara İlişkin Uygulama 203
8.3- 06/02/2023 Tarihinde Meydana Gelen Depremlerden Yararlanan Yerlerde Uygulama 204
8.4- Cazibe Merkezleri Programı Kapsamında Yer Alan İllerde Uygulama 205
8.5- Süresi Sona Eren Desteklerle İlgili Uygulama 205
DOKUZUNCU BÖLÜM / KOSGEB DESTEKLERİ 207
9.1- KOSGEB Desteklerinden Yararlanabilecek Olanlar 207
9.1.1- İşletmeler 207
9.1.2.- Diğerleri 211
9.2- KOSGEB Destek Programları 211
9.2.1- Yürürlükte Olan KOSGEB Destekleri 212
9.2.1.1- Girişimci Destek Programı 212
9.2.1.1.1- Programdan Yararlanma Koşulları 212
9.2.1.1.2- Program Kapsamında Sağlanan Destekler 214
9.2.1.2- Kapasite Geliştirme Destek Programı 214
9.2.1.2.1- Programdan Yararlanma Koşulları 215
9.2.1.2.2- Program Kapsamında Sağlanan Destekler 217
9.2.1.3- Küresel Rekabetçilik Destek Programı 218
9.2.1.3.1- Küresel Rekabetçilik Destek Programından Yararlanma Koşulları 219
9.2.1.3.2- Program Kapsamında Sağlanan Destekler 220
9.2.1.4- KOBİ Dijital Dönüşüm Destek Programı 221
9.2.1.4.1- KOBİ Dijital Dönüşüm Destek Programından Yararlanma Koşulları 222
9.2.1.4.2.- Program Kapsamında Sağlanan Destekler 223
9.2.1.5- Yeşil Sanayi Destek Programı 223
9.2.1.5.1- Yeşil Sanayi Destek Programı Yararlanma Koşulları 224
9.2.1.5.2- Program Kapsamında Sağlanan Destekler 225
9.2.1.6- Yönderlik ve Değerlendirme Destek Programı 226
9.2.1.6.1- Dijital Dönüşüm Değerlendirme Analizi ve Yol Haritası Hizmeti Desteği 226
9.2.1.6.2- Sürdürülebilirlik Raporlaması Hizmeti Desteği 227
9.2.1.6.3- Yalın Olgunluk Değerlendirme Analizi (YODA) Hizmeti Desteği 227
9.2.1.7- Stratejik Ürün Destek Programı 228
9.2.1.7.1- Programdan Yararlanma Koşulu 229
9.2.1.7.2- Program Kapsamında Yararlanılabilecek Destekler 229
9.2.1.7.2.1- Bağımsız Değerlendirme Desteği 229
9.2.1.7.2.2- Personel Giderleri Desteği 229
9.2.1.8- TEKMER Destek Programı 231
9.2.1.8.1- Program Kapsamında Sağlanan Destekler 233
9.2.1.8.1.1- Mobilya ve Donanım Desteği 233
9.2.1.8.1.2- Ortak Kullanıma Yönelik Makine-Teçhizat ve Yazılım Desteği 233
9.2.1.8.1.3- Personel Giderleri Desteği 234
9.2.1.8.1.4- Eğitim, Danışmanlık, Organizasyon ve Tanıtım Giderleri Desteği 234
9.2.1.8.1.4.1- Eğitim Desteği 234
9.2.1.8.1.4.2- Danışmanlık Desteği 235
9.2.1.8.1.4.3- Organizasyon Desteği 235
9.2.1.8.1.4.4- Tanıtım Desteği 235
9.2.1.9- TÜBİTAK Sanayi Ar-Ge Projeleri Destek Programı (1501) 236
KAYNAKÇA 238
EKLER 240
EK 1: DESTEKLERDEN FAYDALANABİLECEK SEKTÖRLER VE ŞARTLAR 240
EK 2: 2026 YILINDA UYGULANACAK PARASAL DEĞERLER 247
EK 3: ÖNCELİKLİ ÜRÜN LİSTESİ 250
EK 4: YEREL YATIRIM KONULARI LİSTESİ 307
EK 5: GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİNDEN YARARLANAMAYACAK MAKİNE VE TEÇHİZAT LİSTESİ 322
EK 6: AFET BÖLGESİ KABUL EDİLEN İLÇELER 332
EK 7: CAZİBE MERKEZLERİ PROGRAMI KAPSAMINDAKİ İLLER 335
EK 8: ALT BÖLGE DESTEĞİNDEN YARARLANABİLECEK İLÇELER 336
EK 9: YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMI HARCAMALARIN TESPİTİNE İLİŞKİN SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR VEYA YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR RAPORU 346
EK 10: YATIRIM TAMAMLAMA EKSPERTİZ RAPORU ÖRNEĞİ 347
EK 11: ELEKTRİK ENERJİSİ ÜRETİMİ YATIRIMLARINDA YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMI HARCAMALARIN TESPİTİNE İLİŞKİN YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR RAPORU 350

Barkod

: 9786259261010

Yayınevi

: Tema Grup Akademi

---

ISBN

: 9786259261010

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 1. Baskı

---

Diğer

: