ÖNSÖZ
19 Haziran 2012 tarih ve 28328 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan
2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkındaki Kararın
1 'nci maddesinde kararın amacının; kalkınma planları ve yıllık
programlarda öngörülen hedefler doğrultusunda tasarrufların katma
değeri yüksek yatırımlara yönlendirilmesine, üretim ve istihdamın
artırılmasına, uluslararası rekabet gücünü artıracak ve araştırma-
geliştirme içeriği yüksek bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlar ile
stratejik yatırımların özendirilmesine, uluslararası  doğrudan '
yatırımların artırılmasına, bölgesel gelişmişlik farklılıklarının
azaltılmasına, kümelenme ve çevre korumaya yönelik yatırımlar ile
araştırma ve geliştirme faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin usul ve
esasların belirlenmesi olduğu açıklanmıştır. Anılan Kararın 4'ncü
maddesinde ise teşvik sistemi ve destek unsurlarına ilişkin açıklamalara
yer verilmiş bölgesel teşvik destek unsurlarından biri olarak vergı
indirimi öngörülmüştür.
Vergi indirimi desteği amacı devletin yatırımcılara daha az vergi
ödetmek suretiyle yatırımlarımn finansmamna katkı sağlamaktır.'
Kararın yürürlüğe girdiği tarihten bu yana daha az vergi ödemek
suretiyle yatırım yapma fikri yatırımcılarda karşılığım bulmuştur.
Özellikle imalatçı fırmalarda 2017-2022 yılları arasında
gerçekleştirilen yatırım harcamaları için yüzde yüz vergi indirimi
yatırım kararlarını olumlu etkilemiştir.
Bu çalışmada örnek çalışmaların tamamı gerçek olay lardan
esinlenerek hazırlanmıştır.
Kitabın okuyuculara yararlı olmasını dilerim.
Dr. Soner ÜLGEN - Mart 2025

İçindekiler
ÖNSÖZ  5
TEŞEKKÜRLER  9
İÇİNDEKİLER  11
i. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ  19
1. indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  19
2. indirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasından Yararlanamayacaklar  21
3 . Yatırıma Katkı Tutarı Ne Anlama Gelmektedir?  21
4. İndirimli Kurumlar Vergisine Konu Edilemeyecek Yatırım Harcamaları  24
5. Yeni Kurulan ve Komple Y eni Yatırım Yapılan Şirkette indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  25
6. Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli kurumlar Vergisi Uygulaması  27
7. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımların Bir Kısmının Tamamlanması  30
8. Kısmen İşletilmeye Başlayan Yatırımlarda indirimli Kurumlar Uygulaması  37
9. Kısmen Tamamlanan Yatırımla Beraber Diğer faaliyetlerden Elde Edilen Gelirlere İndirimli Kurumlar Uygulaması  39
10. Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Ne Anlama Gelmektedir?  43
11. Yatırım Döneminde Kazanç Tutarının izleyen Yıllara Devri  46
12. Yatırım Döneminde Birden Fazla Yatırım Teşvik Belgesine Sahip Olunması  .46
13. İki Ayrı Teşvik Belgesi Kapsamında Yatırımdan Kazanç Elde Edilmesi  47
14. İşletme Döneminde Kurumlar Vergisi Matrahının Birden Fazla Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Elde Edilen Kazançtan Düşük Olması  .48
15. Tevsi yatırımlardan doğan kazançlarda indirimli kurumlar vergisi oranı uygulaması  54
16. Tevsi Yatırımlarda Geçici Vergi Dönemleri İtibariyle Tutulacak Kayıtlar  60
17. İndirimli Kurumlar V ergisinden Yararlanma Şartlarının İhlal Edilmesi  61
18. Yatırım Döneminde Yararlanılan Ancak işletilmeye Geçilmeyen Yatırımlarda Yararlanılan Katkı Tutarının Akıbeti  62
19. Teşvik belgeli Yatırımın Faaliyete Geçmeden Önce Devredilmesi  62
20. Yatırımın Kısmen veya Tamamen Faaliyete Geçmesinden Sonra Devredilmesi Durumu  63
21 . Yatırıma Katkı Tutarında Endeksleme  64
22. İmalat Sanayine Yönelik Yatırımlarda indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  69
23. Gelir Vergisi Mükelleflerinde indirimli Gelir Vergisi Uygulaması  74
II. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZEDEN KONULAR  77
1. Makine ve Teçhizat için Ödenen Avans Bedelleri Yatırım Harcaması Olarak indirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanabilir Mi?  77
2. Yatırım Teşvik Belgesinde Yer Alan Yatırım Tutarının Üzerinde Yatırım Harcaması Yapılması  78
3. Yıllara Yaygın inşaat ve Onarma işinden Elde Edilen Gelirlerin Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Gelir Olarak Değerlendirilmesi  79
4. Yatırım Teşvik Belgesinin Revize Edilerek Genel Teşvik Kapsamından Bölgesel Teşvik Kapsamına Alınması Durumunda indirimli Kurumlar Vergisi Uygulanıp Uygulanamayacağı  80
5. Revize Edilmiş Yatırım Teşvik Belgelerindeki Yatırıma Katkı Tutarları ile indirimli Kurumlar Vergisi Oranlarının Ne Zamandan itibaren Geçerliği Olacağı Hususu  81
6. Komp1e Yatırımlarda Üretim Süreçlerinin içi içe Geçmesi Durumunda indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  82
7. Komple Yeni Yatırım Statüsünde Olan Yatırım çerçevesinde Üretilen Elektriğin Satışa Sunulmayıp Üretimde Kullanılması Durumunda indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması   84
8. Komple Yeni Yatırımların Yanında Başka Faaliyetlerin Bulunması Durumunda Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespitinde Ortak Giderlerin Nasıl Dağıtılacağı Hususu  85
9. Tamamlanmış Bina Alımı için Yapılan Harcamaların indirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanıp Yararlanmayacağı Hususu  85
10. indirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanma Hakkı Bulunduğu Halde Yararlanılmaması Durumu  86
11. Finansal Kiralama Yoluyla Edinilen Kıymetlerin indirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Dikkate Alınacak Tutarı  87
12. Yatırıma Teşvik Belgesinde Yapılan Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Kurumlar Vergisinden istisna Olması Halinde indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  88
13. Nevi Değişikliği Yoluyla Münfesih Hale Gelen Limited Şirketin indirimli kurumlar Vergisi Uygulaması  89
14. Aktifleştirilmesi Zorunlu Kur Farkı ve Finansman Giderlerinin indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması Karşısındaki Durumu  90
15. Yatırım Tamamlandıktan Sonra Yatırımdan Elde Edilen Kazançlara indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  91
16. Yatırım Tamamlandıktan Sonra Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara indirimli Kurumlar Vergisi Uygulanması  91
17. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Anahtar Teslim Tesis Yapım işinde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Gelirlere indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  92
18. Yatırım Döneminde İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Yararlanabilecek Yatırıma Katkı Tutarının Hesabı  93
19. Yatırım Tamamlandıktan Sonra Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  97
20. Yatırım Yeri Değişikliğinde Yatırıma Katkı Tutarının Hesabı  98
21. Teşvik Belgesinin Alındığı Tarihten Yatırım Mallarının İktisap Edildiği Tarihe Kadar Döviz Kurlarının veya Piyasa Fiyatlarının Artması  98
22. Kurumlar Vergisi Beyannamesinde İndirimli Kurumlar Vergisinin Uygulanacağı Kazanç  99
23. Sat Kirala Geri Al İşlemleri ve İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  :  100
24. 2023 ve İzleyen Yıllarda Yüzde Yüz Vergi indirimi   100
25. Tevsi Yatırıma Konu İktisadi Kıymetlerin Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulması Halinde Kazancın Tespiti ..... 101
26. Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Üst Sınırın ve İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahının Hesaplanması  101
27. Yatırımı Teşvik Belgesi Eki Global Liste ve YMM Raporu  102
28. Yatırıma Katkı Tutarından Yararlanma Süresi 102
29. Yatırıma Döneminde Sehven Yararlanılması Unutulan Yatırıma Katkı Tutarlarının Akıbeti 102
30. işletme Döneminde Sehven Yatırıma Katkı Tutarından Faydalanılmaması Durumu 103
31. Yatırım Harcamasına Konu iktisadi Kıymetin Satışı 104
32. Ticari Karın Mali Kardan Küçük Olması Durumunda indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 106
33. Genel Teşvikten Bölgesel Teşvike Geçilmesi Durumunda indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  107
34. Yapılan Harcamaların Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilmesi  107
35. Lisans ve Yazılım Harcamalarının Yatırım Harcaması Kapsamında Değerlendirilmesi  108
36. Ticari Bilanço Zararı Durumunda indirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  108
37. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespitinde Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Akıbeti  109
38. Yatırımdan Elde Edilen Kazançların Tespiti  109
39. Yatırımdan Elde Edilen Kazanca Uygulanacak Yatırıma Katkı Tutarı  110
40. Yatırım Döneminde Yatırıma Katkı Tutarının Tamamının indirimli Kurumlar Vergisine Konu Edilmesi 111
41. Enflasyon Düzeltme Farkları ve Yatırıma Katkı Tutarı Hesaplanması 111
42. Kazanç Yetersizliği Nedeniyle izleyen Yıllara Devreden Yatırıma Katkı Tutarları  111
43. Yatırımın Kısmen veya Tamamen Faaliyete Geçmesinden Sonra Devri  112
44. Yeniden Değerleme Uygulaması Yapılan Yatırım Harcamaları Üzerinden Hesaplanan Yatırıma Katkı Tutarını Değiştirmez  113
45. Birbirinden Bağımsız Üretim Tesisleri İçin Tek Bir Teşvik Belgesi Düzenlenmesi, Yatırımın Bitiş Tarihi ve Yeniden Değerleme Uygulaması  114
46. Yatırım Tamamlama Vizesi Gerçekleştirilen Yatırımın Kiraya Verilmesi Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  115
47. Tamamlanan Yatırımın İşletim Hakkının Hasılat Paylaşım Esasına Göre Başka Bir Firmaya Devredilmesi  115
48. Yatırım Teşvik Belgeli Faaliyetin Zararla Sonuçlanması Halinde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi  116
49. Yatırım Teşvik Belgesinin Alındığı Tarihten Önce Elde Edilen Kazançların Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği Hususu  116
50. Farklı Oranda İndirimli Kurumlar Vergisine Tabi Harcamaların Bulunması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Matrahının Tespiti  118
51 . Yatırım Teşvik Belgesi Alınmadan Önce Yapılan Harcamaların İndirimli Kurumlar Vergisine Konu Edilemeyeceği  124
52. Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarının Hesabında Kur Farkı ve Faiz Giderleri  125
53. Tevsi Yatırımlarda Yatırımın Bir Kısmının İşletilmeye Başlanması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi ; Uygulaması  125
54. Komple Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespiti  131
55. Komple Üretim Tesisi Yatırımının Kısmı Bölünmeye Konu Edilmesi  131
56. Komple Yatırımın Niteliğinin Tevsi Yatırımla Değişmesi .. 134
57. Komple Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Tespitinde Faaliyet Dışı Gelirlere Dikkat  135
58. İhracat ve Üretimden Elde Edilen Kazanç ile Birlikte İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  136
Örnek 1:  138
Örnek 2:  146
59. Komple Yatırım-Yatırımın Dönemi-İşletme Dönemi-Endeksleme- Yüzde Yüz Vergi İndirimi  154
60. Tamamlamış Komple Yatırım- Devam Eden Komple Yatırım-Tevsi Yatırım ve Bir Puan Vergi İndiriminin Birlikte Bulunması Durumunda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması  176
a. Tamamlama Vizesi Alınmış Komple Yatırım  176
b. Devam Eden Tevsi Yatırım   178
c. Devam Eden Komple Yatırım  179
III. ÖRNEKLER   187
Örnek 1:  187
Örnek 2:  230
Örnek 3:  263
Örnek 4:  291
Örnek 5:  319
Örnek 6:  384
Örnek 7:  439
Örnek 8:  516
KAYNAKÇA  533

Barkod

: 9786050521740

Yayınevi

: Yetkin Yayınları

---

ISBN

: 9786050521740

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 1

---

Diğer

: